Di cosa si tratta

Il Piano Transizione 5.0, in complementarità con il Piano Transizione 4.0, è una strategia finalizzata a sostenere il processo di trasformazione digitale ed energetica delle imprese e mette a disposizione delle stesse, nel biennio 2024-2025, 12,7 miliardi di euro.

In particolare, Transizione 5.0, con una dotazione di 6,3 miliardi di euro, si concentra sulla promozione dell’efficienza energetica, dell’innovazione tecnologica e della produzione di energia rinnovabile in tutti i settori.

La Misura consiste in un’agevolazione sotto forma di credito d’imposta proporzionale alla spesa sostenuta per nuovi investimenti in strutture produttive ubicate nel territorio dello Stato, effettuati nel biennio 2024-2025 nell’ambito di progetti di innovazione che conseguono una riduzione dei consumi energetici delle strutture produttive o dei processi produttivi.

Possono fruire del credito di imposta previsti dal piano Transizione 5.0 i progetti avviati dal 1° gennaio 2024 e completati entro il 31 dicembre 2025, con possibilità di completare gli oneri documentali entro il 28 febbraio 2026.

Caratteristiche principali

Chi può accedere all’incentivo: tutte le imprese residenti e le stabili organizzazioni con sede in Italia, a prescindere dalla forma giuridica, dal settore economico, dalla dimensione e dal regime fiscale adottato per la determinazione del reddito d’impresa.
La norma disciplina casi specifici di esclusione (art. 38, comma 3), quali situazioni di difficoltà finanziaria dell’impresa o l’applicazione di sanzioni interdittive.
È richiesto inoltre il rispetto delle norme sulla sicurezza e i contributi previdenziali.
È possibile accedere al beneficio per uno o più progetti di innovazione in una o più strutture produttive appartenenti al medesimo soggetto.

Limiti di incentivo: un singolo beneficiario può richiedere fino a 50 milioni di euro all’anno e i crediti possono essere combinati con altre sovvenzioni nazionali, a condizione che non superino il costo totale dell’investimento. Il credito non è cumulabile con i crediti previsti dal Piano Transizione 4.0 (perché già compresi nel piano di transizione 5.0), ma è cumulabile con il credito d’imposta per investimenti nella Zona Economica Speciale (ZES unica – Mezzogiorno) e nella Zona Logistica Semplificata (ZLS).

Sostenibilità ed esclusioni: i progetti devono rispettare gli standard ambientali dell’UE, escludendo le attività direttamente collegate ai combustibili fossili, alle industrie ad alte emissioni e a determinati processi di trattamento dei rifiuti, a meno che non mirino a migliorare l’efficienza energetica o il riciclaggio.

Tempistiche: l’iniziativa si applica agli investimenti effettuati tra il 1° gennaio 2024 e il 31 dicembre 2025, con domande presentate tramite il portale digitale gestito dal Gestore dei Servizi Energetici (GSE).

Crediti d’imposta: le aziende possono ricevere crediti d’imposta proporzionali ai loro investimenti in efficienza energetica e innovazione. Questo credito varia dal 35% al ​​45% delle spese ammissibili per investimenti fino a 10 milioni di euro, riducendosi a livelli di spesa più elevati. I crediti sono collegati a riduzioni del consumo energetico di almeno il 3% per gli impianti di produzione o del 5% per processi specifici.

Il credito d’imposta riconosciuto è utilizzabile esclusivamente in compensazione nel modello F24 presentato tramite i servizi telematici offerti dall’Agenzia delle Entrate, entro la data del 31/12/2025, decorsi 5 giorni dalla regolare trasmissione dei dati all’Agenzia delle Entrate da parte di GSE.

L’ eventuale credito non ancora utilizzato alla data del 31/12/2025 è riportato in avanti ed è utilizzabile in 5 quote annuali di pari importo.

Il credito d’imposta utilizzato in compensazione:

• non deve eccedere l’importo prenotato
• non può formare oggetto di cessione o trasferimento
• non concorre alla formazione del reddito

Schema agevolazioni

Investimenti ammissibili

2) Attrezzature per la generazione e l’accumulo di energia rinnovabile.
– Tutti gli impianti per la produzione di energia elettrica rinnovabile, anche a distanza, ad esclusione degli impianti a biomassa.
– Per gli impianti fotovoltaici, l’incentivo è limitato ai soli impianti basati su pannelli prodotti nell’Unione europea con efficienza pari ad almeno il 21,5%.
– maggiorazione della base di calcolo per gli impianti con pannelli (lettere a) comma 1 art. 12, DL 181/2023): 130% del costo.
– maggiorazione della base di calcolo per gli impianti con pannelli a maggiore efficienza (lettere b) e c) comma 1 art. 12, DL 181/2023): 140% del costo per i moduli con un’efficienza a livello di cella almeno pari al 23,5 %, 150% del costo per i moduli bifacciali ad eterogiunzione di silicio o tandem con un’efficienza di cella almeno pari al 24 %.

I moduli fotovoltaici e i loro componenti devono inoltre essere conformi a un preciso elenco di norme CEI EN.
– Impianti per la produzione di energia termica con elettrificazione dei consumi termici, ma l’energia deve essere utilizzata esclusivamente come calore di processo (non cedibile a terzi), e l’elettricità utilizzata deve essere rinnovabile autoprodotta oppure deve essere approvvigionata attraverso un contratto di fornitura di energia rinnovabile certificata; in questo ambito sono incentivabili le pompe di calore, comprese quelle geotermiche.
– Impianti per lo stoccaggio dell’energia prodotta.
– Trasformatori posti a monte dei punti di connessione della rete elettrica, nonché misuratori dell’energia elettrica funzionali alla produzione di energia elettrica.
– Servizi ausiliari di impianto.

Per quanto riguarda la dimensione degli impianti per la produzione di elettricità rinnovabile, bisogna considerare che la producibilità massima preventivata non può superare il 105% del fabbisogno energetico complessivo annuo della struttura produttiva. Il dimensionamento degli impianti per produzione di energia termica da fonti rinnovabili, invece, è determinato con riferimento al fabbisogno di calore necessario per la specifica attività a cui il dispositivo è destinato. Il calore prodotto, quindi deve essere utilizzato nel processo produttivo e non per il riscaldamento degli ambienti e per la produzione di acqua calda sanitaria.

Massimali di spesa per gli impianti a fonti rinnovabili:

3) Programmi di formazione dei dipendenti in tecnologie digitali e verdi.
– è necessario un investimento in beni compresi al punto 1
– fino al 10% dell’investimento
– fino ad un massimo di 300.000 €
– corsi di durata non inferiore alle 12 ore con esame ed attestazione finale

Investimenti NON ammissibili

1) attività direttamente connesse ai combustibili fossili; compreso l’uso a valle.

2) attività nell’ambito del sistema di scambio di quote di emissione dell’UE (ETS) che generano emissioni di gas a effetto serra previste non inferiori ai pertinenti parametri di riferimento.

3) attività connesse a discariche di rifiuti, inceneritori e impianti di trattamento meccanico biologico.

4) attività il cui processo produttivo genera un’elevata dose di rifiuti speciali pericolosi (reg. (UE) n. 1357/2014 della CE) e il cui smaltimento a lungo termine potrebbe causare un danno all’ambiente.

5) investimenti in beni gratuitamente devolvibili delle imprese operanti in concessione e a tariffa nei settori dell’energia, dell’acqua, dei trasporti, delle infrastrutture, delle poste, delle telecomunicazioni, della raccolta e depurazione delle acque di scarico e della raccolta e smaltimento dei rifiuti.

Certificazioni necessarie e documentazione

Soggetti abilitati per la valutazione

1) Gli Esperti in Gestione dell’Energia (EGE) certificati da organismo accreditato (UNI CEI 11339);

2) Le Energy Service Company (ESCo) certificate da organismo accreditato (UNI CEI 11352).

3) Gli ingegneri iscritti nelle sezioni A e B dell’albo professionale, nonché i periti industriali e i periti industriali laureati iscritti all’albo professionale nelle sezioni “meccanica ed efficienza energetica” e “impiantistica elettrica ed automazione”, con competenze e comprovata esperienza nell’ambito dell’efficienza energetica dei processi produttivi.

Processo di richiesta del credito

1) La comunicazione preventiva:
Per la prenotazione del credito d’Imposta le imprese inviano una Comunicazione Preventiva, corredata dalla Certificazione ex-ante, tramite la Piattaforma Informatica «Transizione 5.0» accessibile SPID dall’Area Clienti del sito istituzionale del GSE.

2) La comunicazione di effetuazione degli ordini:
Entro 30 giorni dalla conferma del credito prenotato (ricevuta di conferma) l’impresa trasmette una Comunicazione relativa all’effettuazione degli ordini accettati dal venditore con pagamento a titolo di acconto, in misura almeno pari al 20 per cento del costo di acquisizione dei beni di cui agli allegati A/B e impianti di autoproduzione.

3) La comunicazione di completamento:
A seguito del completamento del progetto di innovazione l’impresa trasmette una Comunicazione di completamento, corredata dalla Certificazione ex-post, contenente le informazioni necessarie ad individuare il progetto di innovazione completato.

4) La comunicazione all’Agenzia delle Entrate: